Единственное жилье при продаже и письмо МинФина 22 / 360

Письмо Минфина России от 12.10.2021 г. № 03-04-05/82492

Вопрос: Об определении срока владения недвижимым имуществом, включая совместную собственность супругов, в целях НДФЛ при его продаже, если в собственности нет иного жилого помещения.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 12.10.2021 г. № 03-04-05/82492

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 11.08.2021 по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

В частности, подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в случае, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом на основании абзаца второго подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса в целях указанного подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

Таким образом, если на момент продажи квартиры в собственности налогоплательщика не находится иное жилое помещение (за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса), то минимальный предельный срок владения проданной квартирой будет составлять три года.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Согласно пункту 2 статьи 54.1 Кодекса при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Таким образом, если действия перед продажей объекта недвижимого имущества направлены на изменение режима владения таким имуществом в целях освобождения от налогообложения доходов от его реализации, которые, в частности, при отсутствии указанных действий облагались бы налогом на доходы физических лиц, то, по мнению Департамента, освобождение неприменимо.

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ

12.10.2021

Наверное подразумевались варианты, когда продавец что-то на жену, детей переоформлял по дарению что-то и в короткий срок реализовывал что-то дорогое, и таким образом уходил от налогов.
Но даже так странноватое письмо.

19.11.21, 02:43
Maxim D. писал(а):
Наверное подразумевались варианты, когда продавец что-то на жену, детей переоформлял по дарению что-то и в короткий срок реализовывал что-то дорогое, и таким образом уходил от налогов.
Но даже так странноватое письмо.

Более чем). Тогда бы определили четко, что по их мнению будет уходом от налогов, а что нет. А мы подстроимся))

19.11.21, 02:50
Татьяна Костянова писал(а):

19.11.21, 02:43
Maxim D. писал(а):
Наверное подразумевались варианты, когда продавец что-то на жену, детей переоформлял по дарению что-то и в короткий срок реализовывал что-то дорогое, и таким образом уходил от налогов.
Но даже так странноватое письмо.
Более чем). Тогда бы определили четко, что по их мнению будет уходом от налогов, а что нет. А мы подстроимся))

Так это же просто письмо. Не методические рекомендации или там указания нижестоящим организациям.

19.11.21, 08:40
Maxim D. писал(а):
Так это же просто письмо. Не методические рекомендации или там указания нижестоящим организациям.

Просто Письмо Минфина является официальным законным разъяснением норм права и применяется хозяйствующими субъектами для определения своих позиций.

19.11.21, 08:50
al25 писал(а):

19.11.21, 08:40
Maxim D. писал(а):
Так это же просто письмо. Не методические рекомендации или там указания нижестоящим организациям.
Просто Письмо Минфина является официальным законным разъяснением норм права и применяется хозяйствующими субъектами для определения своих позиций.

Ну да

Здесь и разъяснили, если для уклонения от уплаты налогов, то применять льготу нельзя ) нельзя не согласится
Но это не правовой акт и необязательно к применению.

19.11.21, 08:55
Maxim D. писал(а):
Но это не правовой акт и необязательно к применению

К сожалению применить могут, а доказывать потом налогоплательщику, а в целом тема с продажей единственного жилья сейчас популярна, Продавец доволен, что лишние 2 года ждать не нужно, спокойно продать и решить свои вопросы.
А кто таким образом уходит от налогов, то уже дело личное. Поймают-спросят)

Антон Смолев,
Да применить многое могут, это же не говорит о том, что оно правомерно.

А конкретно в этом письме, например, даже нет конкретных признаков уклонения от уплаты налогов, формулировки такие, обтекаемые в общем-то

Но это же не означает, что теперь все должны платить, независимо от того, последнее/не последнее жильё продавалось.

19.11.21, 15:45
Антон Смолев писал(а):

19.11.21, 08:55
Maxim D. писал(а):
Но это не правовой акт и необязательно к применению
К сожалению применить могут, а доказывать потом налогоплательщику, а в целом тема с продажей единственного жилья сейчас популярна, Продавец доволен, что лишние 2 года ждать не нужно, спокойно продать и решить свои вопросы.
А кто таким образом уходит от налогов, то уже дело личное. Поймают-спросят)

А чем доказывать? Ну это если только подарил до продажи родственнику, продал и потом ему обратно ту же квартиру подарили и все в одном налоговом периоде. Остальное - домыслы налоговой, ихмо.
По мнению налоговой собственник должен быть прописан в этом единственном жилье. Имейте ввиду. Это у них как-то там коррелирует с признаком добросовестности.

У моей клиентки была доля в квартире по приватизации. Также была в собственности квартира по наследству от неблизкого человека. Долю подарили сыну, квартиру продали как единственное жилье. Это письмо про нас?)))