Оптимизация налогового вычета 7 / 722

Помогите разобраться с ситуацией. Семья (муж + жена). Покупается квартира стоимостью более 2 млн. руб. в совместную собственность. Плюс к этому в начале года мужем была куплена квартира стоимостью менее 2 млн. руб. Теоретически по обеим сделкам может быть получен налоговый вычет. Задача - максимизировать его размер. Вопросы.

1. Допустим, муж получает вычет за меньшую квартиру и, таким образом, использует свое право на него. Сможет ли после этого жена получить 100% вычет при покупке большей квартиры (то есть распределить доли в соотношении жена-100%, муж-0%)? Или максимум что ей положено - 50% так как мужем право уже было использовано?

2. Если схема п.1. не проходит, то как вариант - муж получает вычет за меньшую квартиру, большая покупается на жену. Осуществим ли впоследствии юридически (и финансово) незатратный переход от этого варианта к совместной (или долевой) собственности - к примеру, жена дарит 50% мужу? Стоит ли игра свеч?

Жена может отказаться от вычета в пользу мужа, но это будет считаться, как использование вычета.
Напомню, вычет предоставляется только один раз.

Теоретически можно было до покупки заключить брачный договор и воспользоваться вычетом каждому.

вариант-1 правильный и реализуемый

К сожалению, не знаю случаев двойного получения вычетов.
Если кто-то приведет пример или ссылку - буду очень благодарен,
т.к. этот вопрос возникает с периодичностью проведения сделок по покупке жилья супругами

А пока руководствоваться надо письмом Минфина 2007 г., где четко прописано, что повторный вычет невозможен.

ПИСЬМО Минфина России от 15.10.2007 № 03-04-05-01/337

Вопрос:

Вправе ли один из супругов воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, если ранее в отношении другого имущества, приобретенного супругами в общую совместную собственность, вычет был распределен в отношении 100% и 0%, учитывая, что передача права, а равно и отказ от пользования имущественным налоговым вычетом одним налогоплательщиком в пользу другого НК РФ не предусмотрены?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета и в дополнение к Письму от 12.09.2007 № 03-04-05-01/298 разъясняет следующее.

Как правильно указывается в вашем письме передача права, а равно и отказ от пользования имущественным налоговым вычетом одним налогоплательщиком в пользу другого налогоплательщика Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) не предусмотрены.

Налогоплательщики, приобретшие имущество в общую совместную собственность, могут только согласовывать между собой соотношение, в котором имущественный налоговый вычет будет распределяться между ними.

Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества является распределение между ними имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%.

Согласовывая порядок распределения имущественного налогового вычета между совладельцами в рамках процедуры, установленной пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, каждый из них реализует свое право на получение имущественного налогового вычета.

Повторное предоставление права на получение данного имущественного налогового вычета не допускается.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.Разгулин

Но ведь вторая квартира, насколько я понимаю, еще не куплена. Поэтому можно просто сразу оформить квартиру на жену. Жена в этом случае и получит весь налоговый вычет. При этом квартира все равно будет являться совместно нажитым имуществом, т.е. в случае развода права супругов на нее будут равными, по 1/2 доле. Как, впрочем, и на купленную в начале года квартиру. Если, конечно, брак зарегистрирован.

смотрите, что пишут внешняя ссылка
... При этом НК РФ не содержит положений, запрещающих налогоплательщику, воспользовавшемуся ранее правом на получение вычета, заявить сумму вычета в размере 0 руб. в случае приобретения в совместную собственность другого жилого объекта. С этим соглашаются и налоговые органы (Письма ФНС России от 11.12.2009 N 3-5-04/1838, ФНС России от 26.10.2009 N 3-5-04/1595 (направлено для сведения Письмом ФНС России от 18.11.2009 N ШС-22-3/875@)).

...
В 2010 г. Минфин России высказал по данному вопросу следующее (Письмо от 18.03.2010 N 03-04-05/9-112). Если один из супругов получил имущественный налоговый вычет по приобретенной ранее квартире, то он не может участвовать в распределении имущественного налогового вычета в связи с приобретением другой квартиры, поскольку такое распределение осуществляется в рамках процедуры получения имущественного налогового вычета, повторное предоставление которого пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не допускается. В этом случае имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в общую совместную собственность может быть предоставлен другому супругу в размере половины имущественного налогового вычета, действующего в налоговом периоде, в котором были получены необходимые правоустанавливающие документы....

получается, лучше всего оформлять первую квартиру на мужа, вторую - на жену, и не экспериментировать

Ok, с вариантом №1 понятно - он, скорее всего, не пройдет.

Остается вопрос с вариантом №2. В силу некоторых обстоятельств, хотелось бы чтобы муж стал в конечном итоге собственником покупаемой квартиры (либо совместной, либо доли в 50%). То есть вариант просто оформить на жену и забыть не подходит, разве что только как временное состояние. Отсюда вопрос - есть варианты перехода квартиры из собственности жены в совместную (или долевую) собственность и жены и мужа? Может жена, например, подарить мужу 50% квартиры? Платятся ли при этом налоги?